Lucro presumido em 2026: como calcular e preparar a clínica para 2027

O que é o lucro presumido e por que a clínica usa esse regime?

O lucro presumido é um regime em que a Receita Federal presume uma margem de lucro sobre a receita bruta, em vez de exigir apuração contábil despesa por despesa. Para serviços de saúde, a presunção padrão de lucro é de 32% da receita para fins de IRPJ e CSLL.

Esse percentual está definido na legislação do imposto de renda das pessoas jurídicas, consolidada com base no Código Tributário Nacional (Lei 5.172/1966) e em normas complementares da Receita Federal sobre tributação do lucro presumido. Vale um alerta prático: o percentual de 32% vale para a prestação de serviço em geral (inclusive médicos, dentistas e demais profissionais de saúde), mas a legislação do IRPJ prevê presunção menor, de 8%, para atividades como venda de produtos ou serviços hospitalares organizados como sociedade empresária que cumpra requisitos específicos junto à Anvisa. Isso significa que uma clínica de consultas simples usa 32%, mas um hospital ou uma clínica com estrutura de internação e serviços auxiliares de diagnóstico pode ter presunção diferente. O contador é quem confirma, mês a mês, qual enquadramento vale para o mix de procedimentos daquela unidade.

Muitas clínicas de porte médio optam pelo presumido porque a apuração é mais simples que o lucro real e, dependendo da margem operacional efetiva, o imposto pago acaba menor do que seria no Simples Nacional, especialmente quando a receita anual passa dos limites de faixa mais vantajosos do Simples Nacional.

O que muda no lucro presumido em 2026?

Nada muda na mecânica do lucro presumido em si durante 2026. O ano é de transição da reforma tributária, com cobrança de CBS e IBS em caráter de teste, sem impacto de caixa relevante, conforme já detalhado na simulação do impacto da reforma tributária na clínica em 2026.

O que muda de fato é o calendário. O prazo de opção pelo modelo de recolhimento do IBS e da CBS para 2027 abriu em setembro de 2026. Segundo comunicado da Receita Federal, começou nesta terça (1º/09) o prazo para opção pelo Simples Nacional e para a escolha do modelo de recolhimento do IBS e da CBS em 2027. Isso vale principalmente para quem está no Simples, mas o presumido também precisa se organizar porque a base legal da CBS já está em vigor.

A base legal está na Lei Complementar 214/2025, que regulamenta a reforma criada pela Emenda Constitucional 132/2023. É essa lei complementar que detalha como CBS e IBS substituem PIS, Cofins, ICMS e ISS ao longo da transição descrita em detalhe no guia sobre IBS, CBS e o que muda de 2026 a 2033.

Quanto uma clínica paga hoje no lucro presumido?

Antes de simular o cenário de 2027, vale fixar o ponto de partida: quanto custa o presumido hoje, com as regras vigentes em 2026.

Considere uma clínica de especialidade geral com receita bruta anual de R$ 720.000, distribuída em 12 meses, sem outras receitas além da prestação de serviço médico ou odontológico, e enquadrada na presunção padrão de 32% por não se tratar de estrutura hospitalar.

Esse valor não inclui contribuições previdenciárias sobre a folha nem o pró-labore dos sócios, que seguem regras próprias de INSS e IRPF pessoa física. Ele soma apenas os tributos que incidem sobre a nota fiscal e o resultado presumido da pessoa jurídica.

Lucro presumido ou Simples Nacional: qual compensa mais em 2026?

A resposta depende da receita anual e da folha de pagamento, não existe regra fixa. Compare os dois regimes lado a lado, com o valor que a mesma clínica de R$ 720.000 pagaria em cada um.

Nesse exemplo específico, com fator R de 25% (folha de R$ 180.000 sobre receita de R$ 720.000), a clínica cai no Anexo V do Simples e o DAS anual estimado (R$ 91.080) fica menor que o total do presumido (R$ 103.176). Mas o cálculo do Simples inclui, dentro do DAS, parte da contribuição previdenciária patronal, o que não aparece na conta do presumido feita acima. Por isso a comparação final sempre depende de o contador rodar os dois regimes com a folha e a receita reais da clínica, mês a mês, porque o fator R muda conforme a folha de pagamento oscila.

O fator R, usado no Simples, compara a folha de pagamento com a receita bruta dos últimos 12 meses. Quando a folha representa 28% ou mais da receita, a clínica tende a cair no Anexo III, com alíquota inicial mais baixa. Abaixo disso, cai no Anexo V, mais caro. É esse cálculo que decide se compensa migrar do presumido para o Simples ou vice-versa.

Como fica a conta com a CBS a partir de 2027?

A partir de 2027 a CBS substitui PIS e Cofins na nota fiscal. A alíquota de referência estimada para a CBS é de 8,8%, segundo apresentação do Ministério da Fazenda sobre estimativa de alíquotas da reforma tributária, que projeta uma alíquota combinada de referência de 26,5% somando CBS e IBS no regime pleno. A Lei Complementar 214/2025 prevê tratamento diferenciado para serviços de saúde, com redução de alíquota em relação ao regime padrão, embora o percentual exato de redução aplicável a cada tipo de serviço de saúde dependa de regulamentação complementar ainda em curso, e por isso não deve ser tomado como número fechado antes da publicação definitiva.

Usando a mesma clínica do exemplo, com receita de R$ 720.000 por ano, a comparação entre o tributo atual e os dois cenários possíveis de CBS fica assim:

No cenário cheio, a troca de PIS e Cofins por CBS representaria mais que o dobro do custo atual sobre a mesma receita. No cenário com redução setorial de referência (usado aqui como exercício de intervalo, não como número oficial fechado), o valor fica praticamente igual ao que a clínica já paga hoje, R$ 25.344 contra R$ 26.280. O intervalo real para 2027 deve ficar entre esses dois extremos, e é exatamente por isso que faz sentido guardar os dois números numa planilha, em vez de esperar a alíquota definitiva para só então reagir. O exercício comparativo completo, com os dois cenários de alíquota lado a lado, está detalhado em reforma tributária 2026: qual o impacto real na clínica.

Como simular o próprio cenário de 2027 na prática?

A simulação não exige planilha complexa, apenas quatro números por mês: receita bruta total, custo de PIS e Cofins pagos hoje, cenário de CBS cheio e cenário de CBS com redução. Veja o passo a passo aplicado à clínica de R$ 720.000 por ano (R$ 60.000 por mês, em média):

1. Receita bruta mensal média: some o faturamento dos últimos seis meses e divida por seis. No exemplo, R$ 60.000 por mês, ou R$ 720.000 no ano.
2. Custo atual de PIS e Cofins: aplique 0,65% e 3% sobre a receita mensal. No exemplo, R$ 390 de PIS e R$ 1.800 de Cofins por mês, total de R$ 2.190 por mês ou R$ 26.280 por ano.
3. Cenário CBS cheio: aplique 8,8% sobre a mesma base mensal. No exemplo, R$ 5.280 por mês, ou R$ 63.360 por ano, quase R$ 37.080 de diferença para mais em relação ao custo atual.
4. Cenário CBS com redução setorial: aplique a alíquota reduzida estimada, no exemplo 3,52% (8,8% com redução de referência de 60%), o que dá R$ 2.112 por mês, ou R$ 25.344 por ano, uma diferença de apenas R$ 936 a menos que o custo atual.
5. Compare os três valores lado a lado numa mesma planilha: R$ 26.280 (hoje), R$ 63.360 (CBS cheio) e R$ 25.344 (CBS com redução). O intervalo de variação para o caixa da clínica em 2027 vai de uma economia marginal até um acréscimo de mais de R$ 37 mil no ano, dependendo de qual alíquota efetiva for publicada para serviços de saúde.
6. Guarde essa planilha e atualize quando a Receita Federal publicar a alíquota de referência definitiva para o setor, esperada ao longo de 2026 e 2027.

Esse exercício simples evita decisão tomada no susto quando a nota fiscal de janeiro de 2027 chegar com um valor de imposto diferente do esperado, e dá ao gestor um teto e um piso de variação para negociar reajuste de preço com antecedência, se for o caso.

Como a nota fiscal se relaciona com o regime tributário?

A nota fiscal de serviço (NFS-e) é o documento que registra a receita bruta usada como base de cálculo, seja no presumido, seja no Simples. Errar a data de emissão, o código de serviço ou o município de incidência do ISS afeta diretamente o valor do imposto apurado, porque a base de cálculo do ISS segue a regra de local de prestação definida pela Lei Complementar 116/2003.

Com a unificação promovida pela Lei Complementar 175/2020 e a operação do Ambiente Nacional da NFS-e, o padrão de emissão ficou mais uniforme entre municípios, mas cada prefeitura ainda define a própria alíquota de ISS dentro do intervalo de 2% a 5%. Um sistema de recebimento integrado à emissão da nota reduz o risco de divergência entre o valor recebido no caixa e o valor declarado ao contador no mês, porque elimina a etapa manual de lançar a receita depois, num sistema separado. Para o passo a passo completo de emissão e os erros mais comuns de código de serviço, vale consultar o guia de NFS-e: como emitir, passo a passo.

Checklist de preparação para 2027, com prazos e responsáveis

A preparação para a virada de 2027 não é tarefa de uma pessoa só. Veja o que cabe a cada função, com prazo aproximado.

O que revisar na clínica ainda em 2026?

Tarefas do contador

O contador confirma se a presunção de 32% ainda é a mais adequada para o mix de serviços prestados, já que procedimentos com estrutura de serviço hospitalar podem ter presunção diferente. Também é quem roda a comparação presumido versus Simples com os números reais de receita e folha, e quem acompanha a publicação da alíquota efetiva de CBS para o setor de saúde.

Tarefas do gestor da clínica

O gestor revisa a tabela de preços por procedimento considerando a margem líquida atual, sem embutir aumento de imposto que ainda não existe. Também decide, com o contador, se a clínica precisa formalizar a opção pelo modelo de recolhimento de IBS e CBS, prazo que abriu em setembro de 2026, e planeja com antecedência qualquer reajuste de preço para 2027.

Tarefas da recepção e da secretaria

A recepção verifica se o sistema de emissão de nota está integrado ao Ambiente Nacional da NFS-e, para evitar retrabalho quando novas regras de layout forem publicadas. Também é quem confere, mês a mês, se a nota fiscal emitida corresponde ao valor recebido do paciente ou do convênio, ponto que evita divergência na hora de o contador fechar o balancete.

O que fazer nesta semana

Marque uma reunião curta com o contador, leve o faturamento bruto dos últimos 12 meses e peça duas contas simples: quanto a clínica pagaria hoje pelo presumido e quanto pagaria pelo Simples, considerando a folha atual. Depois, monte a planilha de simulação da CBS descrita acima, com os três cenários lado a lado, e guarde para revisar quando a Receita Federal publicar orientações complementares sobre a alíquota efetiva do setor de saúde.